Kluczowe różnice między składem celnym a podatkowym
Zarządzanie międzynarodowym przepływem towarów wymaga znajomości różnorodnych narzędzi logistycznych i celnych. Dwa szczególnie istotne rozwiązania – skład celny oraz skład podatkowy – często bywają mylone, mimo że pełnią odmienne funkcje w łańcuchu dostaw. Jako firma specjalizująca się w kompleksowej obsłudze logistycznej, dostrzegamy znaczenie precyzyjnego rozróżnienia tych dwóch instytucji. W poniższym artykule szczegółowo wyjaśnimy różnice między składem celnym a podatkowym, ich zastosowanie oraz korzyści jakie niesie ze sobą dla przedsiębiorców korzystanie z tych rozwiązań.
Zakres towarów i ich pochodzenie
Fundamentalna różnice między składem celnym a podatkowym dotyczy pochodzenia towarów oraz ich statusu celnego.
Skład celny jest przeznaczony przede wszystkim do przechowywania towarów pochodzących spoza obszaru Unii Europejskiej. To miejsce objęte dozorem celnym i wyznaczone przez odpowiednie służby celno-skarbowe, gdzie można składować towary bez konieczności uiszczania należności celnych i podatkowych. Towary te zachowują status nieunijny przez cały okres składowania.
Z kolei skład podatkowy dotyczy wyłącznie towarów pochodzących z krajów Unii Europejskiej, które podlegają akcyzie. Jest to miejsce wyznaczone przez odpowiednie organy, w którym towary objęte akcyzą mogą być produkowane, przetwarzane, przechowywane, odbierane lub wysyłane z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy.
Rodzaje podatków i mechanizmy odroczenia
Kolejne istotne różnice między składem celnym a podatkowym, to rodzaje odraczanych należności oraz mechanizmy tego odroczenia.
W przypadku składu celnego mamy do czynienia z zawieszeniem płatności cła oraz podatków importowych (VAT i ewentualnie akcyzy) dla towarów nieunijnych. To rozwiązanie pozwala na zwiększenie płynności finansowej przedsiębiorstw poprzez zawieszenie płatności należności celno-podatkowych w czasie, a nawet ich całkowite uniknięcie w sytuacji wywozu towarów nieunijnych do krajów trzecich.
Natomiast skład podatkowy umożliwia wyłącznie zawieszenie poboru akcyzy do momentu, gdy towary opuszczą skład. Jest to kluczowe dla firm operujących na rynku wyrobów akcyzowych, takich jak alkohol czy wyroby tytoniowe.
Skład celny – funkcje, procedury i wymagania
Przeznaczenie i zastosowanie składu celnego
Skład celny pełni dwie podstawowe funkcje w systemie obrotu towarowego z zagranicą, które istotnie wpływają na efektywność ekonomiczną działalności gospodarczej.
Pierwszą funkcją jest odroczenie płatności cła i podatków (VAT, akcyza) w odniesieniu do towarów nieunijnych przeznaczonych do dopuszczenia do obrotu na obszarze celnym UE. Dzięki temu przedsiębiorcy mogą importować większe ilości towarów bez konieczności natychmiastowego finansowania należności celno-podatkowych.
Drugą kluczową funkcją jest funkcja reeksportowa – skład celny stanowi ogniwo pośrednie w reeksporcie towarów sprowadzanych z państw trzecich i przeznaczonych do ponownego wywozu. W przypadku gdy towar ma być wywieziony poza UE, należności celne i podatkowe nie są w ogóle płacone.
Zastosowanie składu celnego jest szczególnie korzystne dla przedsiębiorstw, które:
– Importują towary w dużych ilościach
– Potrzebują czasu na dostosowanie towarów do wymogów unijnych
– Reeksportują towary poza UE
– Chcą poprawić płynność finansową
Towary nieunijne i odroczenie płatności cła i VAT
Podstawową zaletą składu celnego jest możliwość przechowywania towarów spoza UE bez konieczności natychmiastowego regulowania należności celnych i podatkowych.
Oznacza to, że cło i podatki (VAT, akcyza) są płacone dopiero w momencie wyprowadzenia towarów ze składu celnego i dopuszczenia ich do obrotu na terenie UE.
Co istotne, termin składowania towarów w składzie celnym jest zasadniczo nieograniczony. Daje to przedsiębiorcom znaczną elastyczność w zarządzaniu przepływem towarów i środków finansowych.
Mechanizm odroczenia płatności w składzie celnym pozwala również na podzielenie płatności w przypadku, gdy towar opuszcza skład partiami. Jest to istotna korzyść dla podmiotów sprzedających towar na rynku wewnętrznym w mniejszych ilościach.
Czynności dozwolone w składzie celnym
W składzie celnym można wykonywać różnorodne operacje na przechowywanych towarach, co stanowi dodatkową zaletę tego rozwiązania. Dozwolone czynności obejmują:
– Konfekcjonowanie towarów
– Przepakowywanie
– Sortowanie
– Pobieranie próbek
– Dostosowywanie towarów do wymogów unijnych przed dopuszczeniem do obrotu
Te możliwości odróżniają skład celny od magazynu czasowego składowania, w którym nie można poddawać towaru czynnościom takim jak sortowanie czy pobieranie próbek.
Skład podatkowy – rola w obrocie wyrobami akcyzowymi
Przeznaczenie i zastosowanie składu podatkowego
Skład podatkowy odgrywa kluczową rolę w systemie obrotu wyrobami akcyzowymi na terenie Unii Europejskiej. Jest to miejsce wyznaczone przez odpowiednie organy, w którym towary objęte akcyzą mogą być produkowane, przetwarzane, przechowywane, odbierane lub wysyłane z zastosowaniem zawieszenia poboru akcyzy.
Głównym przeznaczeniem składu podatkowego jest umożliwienie podmiotom gospodarczym zawieszenia poboru akcyzy od wyrobów akcyzowych do momentu, gdy opuszczą one skład podatkowy i trafią do ostatecznego odbiorcy. Jest to rozwiązanie szczególnie istotne dla producentów, importerów oraz dystrybutorów wyrobów akcyzowych, takich jak alkohol czy wyroby tytoniowe.
Wykorzystanie składu podatkowego pozwala na optymalizację kosztów związanych z akcyzą, która stanowi znaczący element ceny końcowej wyrobów akcyzowych. Dzięki możliwości zawieszenia poboru akcyzy, przedsiębiorcy mogą efektywniej zarządzać przepływem środków finansowych.
Czynności dozwolone w składzie podatkowym
W składzie podatkowym można wykonywać znacznie szerszy zakres czynności niż w składzie celnym. Zgodnie z definicją, skład podatkowy to miejsce wyznaczone dla produkcji, magazynowania i przeładowywania, wprowadzania i wyprowadzania towarów akcyzowych.
Dozwolone czynności obejmują:
– Produkcję wyrobów akcyzowych
– Przetwarzanie
– Magazynowanie
– Przeładunek
– Odbieranie i wysyłkę wyrobów akcyzowych
Ta wszechstronność czyni skład podatkowy szczególnie atrakcyjnym rozwiązaniem dla producentów wyrobów akcyzowych, którzy mogą prowadzić całość działalności produkcyjnej w ramach jednego obiektu z zawieszeniem poboru akcyzy.
Magazyn czasowego składowania a skład celny
Rozwiązaniem, które często jest mylone ze składem celnym, jest magazyn czasowego składowania. Choć oba obiekty służą do przechowywania towarów nieunijnych pod nadzorem celnym, istnieją między nimi fundamentalne różnice.
Najważniejszą różnicą jest czas składowania towarów – w magazynie czasowego składowania jest on ograniczony do 90 dni liczonych od momentu uzyskania deklaracji czasowego składowania (DSK). Po upływie tego okresu, towar musi zostać odprawiony lub przeniesiony na skład celny. W składzie celnym natomiast czas składowania jest zasadniczo nieograniczony.
Kolejną istotną różnicą są dozwolone czynności – w magazynie czasowego składowania nie można poddawać towaru czynnościom takim jak sortowanie czy konfekcjonowanie, co jest możliwe w składzie celnym.
Znaczenie składów w logistyce i handlu międzynarodowym
Korzyści z wykorzystania składów celnych i podatkowych
Wykorzystanie składów celnych i podatkowych przynosi przedsiębiorstwom działającym w handlu międzynarodowym liczne korzyści finansowe i operacyjne.
Składy celne pozwalają na:
- Zwiększenie płynności finansowej dzięki odroczeniu płatności należności celnych i podatkowych
- Optymalizację kosztów logistycznych poprzez przechowywanie większych partii towarów
- Dostosowanie towarów do wymogów rynku europejskiego przed ich wprowadzeniem do obrotu
- Uniknięcie płatności należności celno-podatkowych w przypadku reeksportu towarów
- Podzielenie płatności związanych z cłem i innymi podatkami w przypadku wyprowadzania towarów ze składu partiami
Z kolei składy podatkowe umożliwiają:
- Zawieszenie poboru akcyzy do momentu, gdy towary opuszczą skład
- Optymalizację zarządzania zobowiązaniami akcyzowymi
- Prowadzenie działalności produkcyjnej z odroczeniem płatności akcyzy
- Efektywniejsze zarządzanie przepływem środków finansowych
Zarówno skład podatkowy, jak i celny stanowią zatem istotne narzędzia optymalizacji kosztów i poprawy efektywności finansowej przedsiębiorstw działających w handlu międzynarodowym.
Reeksport, konsygnacja i optymalizacja kosztów
Jedną z kluczowych zalet składów celnych i podatkowych jest możliwość wykorzystania ich w strategiach reeksportu, konsygnacji oraz optymalizacji kosztów.
W przypadku reeksportu, skład celny pełni funkcję ogniwa pośredniego w wywozie towarów sprowadzanych z państw trzecich i przeznaczonych do powrotnego wywozu. Dzięki temu przedsiębiorcy mogą uniknąć płatności należności celnych i podatkowych, co znacząco obniża koszty operacyjne.
Konsygnacja, czyli przechowywanie towarów z odroczeniem płatności do momentu ich sprzedaży, jest również znacznie efektywniejsza przy wykorzystaniu składów celnych lub podatkowych. Przedsiębiorca może przechowywać towary bez konieczności ponoszenia natychmiastowych obciążeń celnych czy podatkowych, co poprawia płynność finansową i zmniejsza ryzyko związane z utrzymywaniem zapasów.
Optymalizacja kosztów dotyczy również możliwości konsolidacji dostaw, co pozwala na zmniejszenie kosztów transportu oraz efektywniejsze zarządzanie łańcuchem dostaw.
Rola składów w łańcuchu dostaw
Składy celne i podatkowe odgrywają strategiczną rolę w zarządzaniu łańcuchem dostaw oraz w planowaniu podatkowym przedsiębiorstw działających w handlu międzynarodowym.
W kontekście łańcucha dostaw, składy te pozwalają na większą elastyczność w zarządzaniu przepływem towarów, dostosowanie do zmiennych warunków rynkowych oraz optymalizację procesów logistycznych. Przedsiębiorstwa mogą utrzymywać zapasy bliżej rynków docelowych, co skraca czas dostawy i poprawia poziom obsługi klienta.
W strategii podatkowej, oba typy składów umożliwiają odroczenie płatności należności publicznoprawnych, co pozytywnie wpływa na przepływy pieniężne firmy. Dodatkowo, w przypadku reeksportu towarów ze składu celnego, przedsiębiorcy mogą całkowicie uniknąć płatności należności celnych i podatkowych.
Kompleksowa obsługa celna i podatkowa w Langowski Warehouses
Zrozumienie różnic między składem celnym a podatkowym jest kluczowe dla przedsiębiorstw działających w handlu międzynarodowym. Jako Langowski Warehouses, oferujemy kompleksowe wsparcie w zakresie obu rozwiązań, pomagając naszym klientom wybrać i wdrożyć najlepsze strategie logistyczne i podatkowe dostosowane do ich indywidualnych potrzeb. Świadoma decyzja o wykorzystaniu odpowiedniego typu składu może przynieść znaczące korzyści finansowe i operacyjne, zwiększając konkurencyjność przedsiębiorstwa na globalnym rynku.
